في الإمارات قد تُلزم بقوائم مالية مدققة لأكثر من سبب في الوقت نفسه. ضريبة الشركات تشمل الخاضعين اللذين تتجاوز إيراداتهم 50 مليون درهم وكل المجموعات الضريبية. ومنفصلاً عن هذا، قد تطلبها منطقتك الحرة مهما كانت إيراداتك، وتمنحك دبي للمجمعات الحرة ستة أشهر بعد نهاية السنة.
معظم المقالات عن هذا السؤال تجيب عن الجزء الضريبي وتتوقف. ولهذا يُفاجأ أصحاب الأعمال في دبي بانتظام: يقرأ أحدهم أنه تحت حد الـ 50 مليون درهم فيستنتج أنه لا يحتاج تدقيقاً، ثم يأتيه إشعار تجديد من منطقته الحرة يطلب قوائم مدققة.
الالتزامات تقع في أماكن منفصلة ولا يلغي أحدها الآخر. راجع الأربعة جميعاً.
| السبب | من يفرضه | يسري متى |
|---|---|---|
| ضريبة الشركات | الهيئة الاتحادية للضرائب، بقرار وزاري | إيرادات تتجاوز 50 مليون درهم، أو مجموعة ضريبية، أو وضع شخص مؤهل في منطقة حرة |
| منطقتك الحرة أو جهة الترخيص | سلطة المنطقة الحرة | غالباً كل سنة، بغض النظر عن الحجم |
| البنوك والمستثمرون والمناقصات | من تتعامل معه | عند الطلب، كشرط للتسهيل أو العقد |
| التقارير المجمعة | الشركة الأم أو مدققها | عندما تُدمج في مجموعة |
القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 حل محل القرار الوزاري رقم 82 لسنة 2023، ويسري على الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025. ويبقى القرار 82 سارياً على الفترات التي بدأت قبل ذلك التاريخ، فالقرار المنطبق عليك يتحدد بنهاية سنتك المالية لا بتاريخ اليوم.
بحسب نشرة PwC الشرق الأوسط عن القرار، فإن حد الـ 50 مليون درهم «ينطبق على الشخص الخاضع للضريبة الذي ليس مجموعة ضريبية». ودليل KPMG يصيغ الالتزام نفسه بأن «الاحتفاظ بقوائم مالية مدققة مطلوب في حالة الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تتجاوز إيراداتهم 50 مليون درهم».
ثلاث نقاط تفوت على كثيرين:
وهناك طبقة إضافية لبعض موزعي المناطق الحرة. تشير PwC إلى أن الأشخاص المؤهلين العاملين في توزيع السلع أو المواد في منطقة محددة أو منها عليهم «الالتزام بأي إجراءات إضافية تضعها الهيئة الاتحادية للضرائب».
هذا الجزء مستقل تماماً عن الضريبة، وهو الذي يكتشفه معظم الملاك متأخراً. من الإرشادات المنشورة للسلطتين نفسيهما:
دبي للمجمعات الحرة. تنص إرشاداتها على أن «تقديم القوائم المالية المدققة ينطبق على جميع شركات دبي للمجمعات الحرة بما في ها الشركات التابعة والفروع»، وأن التقديم يتم «خلال ستة أشهر بعد نهاية كل سنة مالية». والمدقق ليس خياراً حراً، فعلى الشركات «التأكد من أن المدقق المعين مسجل كمدقق معتمد لدى السلطة».
المنطقة الحرة بجبل علي. ينص دليلها على أن «منشآت FZE وFZCO ملزمة بتقديم تقرير تدقيق محدّث للسلطة سنوياً»، وأن «تقرير التدقيق يجب أن يصدر فقط من مدقق يحمل رخصة من دائرة التنمية الاقتصادية بدبي». وعلى الشركة أن تعينه رسمياً: «على كل شركة أن تصدر قراراً بتعيين المدقق». وتضع المنطقة حدوداً للسنة المالية نفسها، فهي «يجب ألا تقل عن 6 أشهر ولا تزيد عن 18 شهراً».
انتبه لما يعنيه هذا عملياً. شركة في دبي للمجمعات الحرة بإيراد 3 ملايين درهم هي تحت حد الضريبة بكثير، ومع ذلك تقدم قوائم مدققة كل سنة، من مدقق معتمد، خلال ستة أشهر.
المناطق الحرة الأخرى وجهات الترخيص في البر الرئيسي تضع شروطها وليست موحدة، فراجع شروط رخصتك وإرشادات منطقتك الحالية بدل افتراض أن قاعدة جارك تنطبق عليك.
هذا تعاقدي لا تنظيمي، وغالباً هو أول تدقيق تمر به شركة نامية. البنوك تطلب القوائم المدققة كشرط لتسهيل أو لمراجعة حد السحب على المكشوف. والمستثمرون يطلبونها في الفحص الننافي. والمناقصات الحكومية والمؤسسية الكبرى تطلبها في التأهيل المسبق. والشركاء الجدد يطلبونها قبل الدخول.
النتيجة العملية هي التوقيت. هذه الطلبات تأتي بمهلة أسبوعين، وتدقيق سنة أقفلتها بتراخٍ قبل ثمانية أشهر يأخذ أطول من ذلك. الشركات التي تبقي ملفها جاهزاً للتدقيق تجيب في أيام، والتي لا تفعل تخسر التسهيل أو المناقصة.
إن كنت تُدمج في شركة أم، فمدقق المجموعة سيحتاج أرقامك في حالة قابلة للتدقيق، سواء ألزمتك الدولة بتدقيق كيانك بمفرده أم لا.
وهنا تفصيل نافع في قواعد دبي للمجمعات الحرة، حيث تشير إرشاداتها إلى أن قواعد المدقق المعتمد «لا تنطبق على المدققين المعينين لتدقيق الشركات الأعضاء» بشرط أن «يكون لتلك الشركات مدقق مجموعة». فشركة تابعة داخل مجموعة مدققة قد لا تكون ملزمة بقائمة المدققين المعتمدين بالطريقة نفسها. تأكد من هذا مقابل القواعد الحالية لكيانك قبل أن تعتمد عليه.
المعايير الدولية للتقارير المالية. يصيغ دليل KPMG الالتزام الضريبي بأنه «إعداد القوائم المالية وفق المعايير الدولية للتقارير المالية». والكيانات الأصغر تطبق عادة معيار IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة حيث تكون مؤهلة، وهذا سؤال لمحاسبك لا خيار تتخذه بنفسك.
أما الاحتفاظ، فينص دليل KPMG على أن السجلات المساندة للإقرار الضريبي «يجب الاحتفاظ بها لمدة 7 سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تتعلق بها». أي سبع سنوات من نهاية الفترة لا من تاريخ التقديم، وتشمل السجلات الأساسية لا القوائم وحدها.
| الالتزام | التوقيت | المصدر |
|---|---|---|
| تقديم القوائم المدققة لدبي للمجمعات الحرة | خلال ستة أشهر بعد نهاية كل سنة مالية | إرشادات دبي للمجمعات الحرة |
| تقرير تدقيق المنطقة الحرة بجبل علي | سنوياً، والسنة المالية بين 6 و18 شهراً | دليل المنطقة الحرة بجبل علي |
| الاحتفاظ بسجلات ضريبة الشركات | 7 سنوات من نهاية الفترة الضريبية | KPMG، ممارسة الأعمال في الإمارات |
أما موعد إقرارك الضريبي فيعتمد على فترتك الضريبية، فخذه من الهيئة الاتحادية للضرائب أو من مستشارك الضريبي لا من مدونة، وهذه المدونة من ضمنها.
التدقيق سريع بقدر ما يكون الملف الذي تسلمه. والملف الذي يجعله سريعاً هو نفسه أياً كان السبب المنطبق عليك: القوائم الأربع، وميزان مراجعة يتطابق معها، وجداول رئيسية لكل مجال حساب، والمستندات المساندة للأرصدة.
ثلاث عادات تفصل التدقيق النظيف عن المؤلم: سوّ البنك شهرياً لا في مارس؛ وأبقِ أرصدة الأطراف الذات العلاقة متفقاً عليها كتابة من الطرفين؛ واحفظ العقود والفواتير وعقود الإيجار حيث يجدها غيرك.
فيرتولوم شركة تقنية وليست مكتب تدقيق. ما نبنيه هو الجانب البرمجي: أنظمة تبقي الأستاذ والمستندات المساندة في حالة قابلة للتدقيق طوال السنة، ليكون الملف الذي يسلمه محاسبك للمدقق مكتملاً من المرة الأولى. انظر صفحتي البرمجيات المخصصة وأتمتة الذكاء الاصطناعي.
لأغراض ضريبة الشركات: الأشخاص الخاضعون للضريبة بإيرادات تتجاوز 50 مليون درهم وليسوا مجموعة ضريبية، وكل المجموعات الضريبية، والأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة كشرط لهذا الوضع. ومنفصلاً، كثير من المناطق الحرة تطلبها سنوياً عند أي حجم.
هو حد للإيرادات بموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025، وتنص نشرة PwC على أنه ينطبق على الشخص الخاضع للضريبة الذي ليس مجموعة ضريبية. وللأشخاص غير المقيمين، تُحسب فيه فقط الإيرادات من منشأة دائمة أو رابط في الدولة.
غالباً نعم، بموجب قواعد المنطقة الحرة نفسها لا قانون الضريبة. دبي للمجمعات الحرة تطلب قوائم مالية مدققة من جميع شركاتها بما فيها التابعة والفروع خلال ستة أشهر من نهاية السنة المالية، وجبل علي تلزم منشآت FZE وFZCO بتقرير تدقيق سنوي.
لا. دبي للمجمعات الحرة تشترط أن يكون المدقق المعين مسجلاً كمدقق معتمد لديها، وجبل علي تشترط مدققاً يحمل رخصة دائرة التنمية الاقتصادية بدبي، وتشترط قراراً من الشركة بتعيينه. راجع قائمة منطقتك قبل التعاقد.
سبع سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تتعلق بها السجلات، بحسب دليل KPMG عن الالتزام الضريبي. وينطبق هذا على السجلات المساندة للإقرار لا على القوائم المالية وحدها.
هي قوائم تُعد لغرض محدد لا لاستخدام عام. ويلزم القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 كل المجموعات الضريبية بإعداد والاحتفاظ بقوائم مالية مدققة لغرض خاص، وتشير نشرة PwC إلى أن إرشادات إضافية لإعدادها كانت لا تزال منتطرة من الهيئة. اسأل مستشارك الضريبي عن الشكل المطلوب لديك.
يشرح هذا المقال ما تنص عليه مصادر رسمية ومنشورة حتى أكتوبر 2026، وليس استشارة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية. فيرتولوم ليست مكتب تدقيق. والقواعد تتغير وشروط المناطق الحرة تختلف، فتأكد من وضعك مع مستشارك وجهة ترخيصك والهيئة الاتحادية للضرائب. وأي مسودة تُعد من سجلاتك هي لمراجعة محاسب مؤهل، وحيث يُطلب التدقيق، لتدقيق مدقق مرخّص. النسخة الإنجليزية: Who needs audited financial statements in the UAE.
نشدد الأنطمة حول أستاذك لتكون المستندات في مكانها طوال السنة.
تواصل معنا